财政部、国家税务总局关于对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税问题的补充规定
财政部、国家税务总局
财政部、国家税务总局关于对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税问题的补充规定
财税外[1985]197号
1985-09-25财政部 国家税务总局
一、外国企业常驻代表机构为其总机构从事自营商品贸易和居间介绍商品贸易所取得的收入如何区分征税问题:
(一)依照财政部《对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)第一条的规定，如果常驻代表机构仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料等准备性、辅助性活动，是由总机构与中国境内企业直接签定商品贸易合同，并且能够提供总机构与中国境外制造厂家签定的购买商品合同以及总机构将商品销售给中国境内企业的发货票的，经当地税务机关核准，其所取得的商品进销差价收入及其他收入可免予征税。
(二)依照《暂行规定》第二条规定，常驻代表机构为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交，或者在中国境内为其他企业从事进口商品的代理业务，其所取得的商品进销差价收入，应视同佣金、手续费收入征税。
二、关于外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的回扣收入，其中将回扣收入一部分支付给中国国内企业的，可否准予扣除计算纳税问题:
外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的回扣收入，如果合同中载明该项收入是由常驻代表机构与中国国内企业分劈收取的，并且能够提供有关单据、凭证，其支付给中国国内企业的回扣收入，可准其在计算缴纳所得税前列支。
三、关于外国企业常驻代表机构建立健全财务收支账目问题:
依照外国企业所得税法第九条以及施行细则第三十八条的规定，外国企业常驻代表机构应建立健全反映业务活动、合同签订等内容和财务收支的有关单据、凭证、账册，各项记录必须正确、完整，都应当有合法的凭证作为记账依据。外国企业常驻代表机构在纳税年度内，应按照外国企业所得税法施行细则第三十六条的规定，向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，除另有规定者外，还应附送在中华人民共和国登记的注册会计师的查账报告。
四、关于如何确定外国企业常驻代表机构的总机构问题:
《暂行规定》中所说外国企业常驻代表机构的总机构，是指直接委派常驻代表机构的外国公司、企业和其他经济组织，通常该总机构与常驻代表机构为同一经济核算实体。
五、关于一家外国企业在中国境内设立的多处代表机构，对同一项业务合同都提供劳务，如何申报纳税问题:
依照《暂行规定》的规定，一家外国企业在中国境内设立的多处代表机构，应分别由各常驻代表机构向所在地税务机关申报纳税，但如果该外国企业在中国境内的多处代表机构对同一项业务合同都提供劳务，划分征税确有困难的，经税务机关核准，可由中方签定合同的单位所在地的常驻代表机构汇总申报纳税。
六、关于外国企业常驻代表机构取得的收入属于《暂行规定》公布前签订的合同应支付的款项，应否征税问题:
依照《暂行规定》第七条以及关于对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定的几个政策业务问题第九条的规定，对外国企业常驻代表机构征收工商统一税从1985年6月1日起执行；企业所得税从1985年度起计算征收。因此，凡在1985年6月1日以后，常驻代表机构取得的收入和1985年1月1日以后取得的所得，均应按照上述规定纳税。
七、关于对不按规定期限申报纳税的外国企业常驻代表机构，应否加收滞纳金的问题:
依照工商统一税条例(草案)第十五条和外国企业所得税法第十四条的规定，外国企业常驻代表机构不按规定期限申报纳税的，应按税法规定加收滞纳金。常驻代表机构由于申报纳税困难等特殊情况，不能按期申报纳税的，应向当地税务机关说明原因，经核准同意适当延长申报纳税期限的，可免纳滞纳金。为了照顾常驻代表机构按税法规定期限计算收入额、申报缴纳工商统一税确有一定困难的实际情况，可暂改按月后10日内计算缴纳。
财政部 国家税务总局
一九八五年九月二十五日
交通法规制定程序规定(废止)
交通部
交通法规制定程序规定
1992年8月6日，交通部
第一章 总 则
第一条 为使交通法规的制定工作科学化、规范化、制度化，提高工作效率，保证交通法规质量，制定本规定。
第二条 本规定所称交通法规是指交通部根据宪法、法律、行政法规和交通部的法定职权制定或起草的调整公路、水路交通建设和管理工作中产生的各种社会关系的具有普遍约束力的规范性文件的总称，包括：
（一）交通部起草上报国务院审查后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议的法律草案；
（二）交通部起草上报国务院审批的行政法规草案；
（三）交通部发布或交通部批准下级交通部门发布的行政规章。
第三条 下列文件不属于交通法规：
（一）政策性文件；
（二）秘密文件；
（三）内部工作制度、规则；
（四）不具有普遍约束力或规范性的其他文件。
第四条 制定交通法规应遵循下列原则：
（一）交通法规应当符合党和国家的路线、方针和政策；
（二）行政规章不得同宪法、法律、行政法规、国务院的决定、命令相违背；行政法规草案不得与宪法、法律相违背；法律草案不得与宪法相违背；
（三）交通法规应当符合交通行业管理的实际需要，从全局出发、实事求是；
（四）交通法规应符合交通法规体系的总体要求；
（五）行政规章所规定事项不得超越交通部的法定职权。
第二章 形 式
第五条 交通法规的名称应当准确、规范，符合下列规定：
（一）法律称“法”、“条例”；
（二）行政法规称“条例”、“规定”和“办法”；
（三）行政规章称“规定”、“办法”、“实施细则”、“实施办法”、“规则”等。对某一方面的行政工作作比较全面或部分的规定，称“规定”；对某一方面的行政工作作具体规定，称“办法”、“规则”；为实施法律、法规而作出的规定，称“实施细则”或“实施办法”。
第六条 交通法规内容应当完备、规范，一般包括下列事项：
（一）制定的目的、依据和原则；
（二）调整对象、适用范围和主管机关；
（三）主体的权利、义务和法律责任等；
（四）解释权属；
（五）生效日期及需要废止的法规或文件。
第七条 交通法规应当结构严谨、条理清楚、文字简明、用词准确，不得使用有歧义的词汇、概念。
第八条 交通法规内容用条文表达，条文较多的，可以分章、节。条可以分款、项、目。款不冠数字，项和目冠数字。项数以带括号的中文数字表示；目数以阿拉伯数字表示。
第三章 立法计划
第九条 制定交通法规应当按照立法计划进行。立法计划分为五年规划和年度计划。
第十条 编制立法计划，应坚持符合需要、切实可行、突出重点、形成体系的原则。
第十一条 编制立法计划，应先由交通部各司、局根据本部门的职责和管理工作需要提出立法建议。五年规划的立法建议应于规划年度前一年的十月底前向交通部法规主管部门（以下简称法规主管部门）提出。年度计划的立法建议应于计划年度前一年的十一月底以前向法规主管部门提出。
其他单位、社会团体和个人也可以向法规主管部门提出立法建议。
第十二条 立法建议应包括以下内容：
（一）交通法规名称；
（二）发布机关；
（三）制定交通法规的必要性；
（四）立法目的、依据和有关背景情况的说明；
（五）法规主要内容和是否需要制定实施细则；
（六）进度安排；
（七）主要起草单位和参加单位。
立法建议应由建议单位负责人签署。
第十三条 计划起草的交通法规需要制定实施细则的，应同时列入计划、同时起草。
第十四条 法规主管部门应全面研究各项立法建议，充分听取各部门意见，综合协调后编制计划（规划）草案，报交通部部长办公会议（以下简称部长办公会议）审定或部领导批准。
第十五条 立法计划经批准后，负责起草的单位应当将起草工作列入本单位工作计划，安排落实。法规主管部门负责对立法计划执行情况进行检查、督促。
立法计划在实施过程中需要调整的，应报部长办公会议或部领导批准。
第四章 起草、审定和发布
第十六条 交通法规一般由交通部有关业务司、局或部门负责起草。
起草重要的或涉及几个司、局业务的交通法规，可由其中一个主要司、局牵头，或由法规主管部门牵头有关司、局、单位参加组成起草小组负责起草。
需与有关部委联合起草的，应同有关部委协调组织起草。
第十七条 起草交通法规应当进行充分调查，广泛征求有关部门的意见。法规内容涉及其他部门的业务或与其他部门有密切关系的，应当与有关部门协商一致。经充分协商仍不能取得一致意见的，起草单位在报送法规草案时应予以说明。
第十八条 起草交通法规，应当注意与其他有关法规的衔接与协调。如果对某一事项作出与别的法规不一致的规定时，应当在提交法规草案时说明理由。
第十九条 起草交通法规，如果将代替现行交通法规或其部分内容，必须在草案中明确规定或指明被代替的法规或有关内容。
第二十条 起草法律、法规的实施细则，应对原法律、法规未尽事宜进行规定，不得主要摘抄原规定。行政规章的实施细则，不得再以行政规章形式制定。
原有交通法规能以修正案方式修改的，不再重新起草新的交通法规。
第二十一条 交通法规起草完毕后，应当写出起草说明。说明的内容一般包括：制定法规的目的、依据和必要性、起草过程、主要分歧与协调情况、对主要条款的解释和其他需要说明的内容。
第二十二条 交通法规草案起草完毕后，由起草单位的负责人签署意见，需要会签的，由有关司局会签后送法规主管部门审核。
起草小组起草的交通法规，由主要起草单位的负责人签署意见，其他起草单位会签后，送法规主管部门审核。
第二十三条 法规主管部门应对送审的交通法规草案从下列方面进行审查，并可根据情况就交通法规草案征求意见或组织进行必要的调查：
（一）是否符合宪法、法律、行政法规；
（二）是否符合党和国家的基本方针、路线；
（三）是否与现行的交通法规相衔接；
（四）是否符合交通行业管理的实际需要；
（五）有关分歧意见是否经过充分协调并解决；
（六）是否符合本规定的有关要求。
交通法规草案内容存在重大分歧的，法规主管部门可组织有关司、局进行协调。经协调仍不能取得一致意见的，应汇总各方意见，报主管该项业务的部领导或部长办公会议审定。
交通法规草案不符合本规定要求的，由起草单位负责修改、补充或由法规主管部门组织修改。
第二十四条 交通法规草案经交通部办公厅核稿后，报主管该法规所涉及业务的部领导审核。
第二十五条 交通法规应经部长办公会议审议通过，由部长签署发布。
第二十六条 交通部规章和经国务院批准需由交通部发布的行政法规，以交通部令发布。
交通部与国务院其他部门联合发布的行政规章，由交通部部长与国务院其他部门的负责人共同签署发布令。
法律、行政法规草案，以交通部文件形式报国务院审定。
第二十七条 以交通部令发布的交通法规，应在《中国交通报》上全文刊载。
第五章 修改、解释、废止和报备
第二十八条 修改交通法规应按本规定的立法程序进行。
第二十九条 交通法规的解释，是法规的组成部分。需要对交通法规作出解释的，由起草该法规的单位提出解释意见，法规主管部门审核后，报主管法规所涉及业务的部领导或部长办公会议审定。
第三十条 除本规定第十九条规定的情况外，废止交通法规应由有关司、局先行向法规主管部门提出废止建议，法规主管部门也可以根据实际情况自行提出废止建议，报部长办公会议审定。
提请废止法律、行政法规的，应按国家有关规定办理。
第六章 附 则
第三十一条 省、自治区、直辖市和有地方法规、规章制定权的市的交通主管部门的立法计划应报交通部备案。其所起草拟上报审批的地方交通法规、规章，在上报前，应征求交通部的意见。
第三十二条 交通部所属或其派驻各地的行政管理机关拟定的立法计划，应报交通部备案。其根据立法计划起草的交通行政管理规章，应报交通部批准。涉及地方人民政府管理事项的，由地方人民政府审批，或由交通部与地方人民政府联合审批。
报交通部审批的上述规章，报批前，应征求当地人民政府和有关部门意见。经批准后由交通部发布，或由报批单位发布。
第三十三条 地方交通法规、规章，应自发布之日起三十日内，由起草单位向交通部报送十份备案。
第三十四条 本规定由交通部负责解释。
第三十五条 本规定自一九九二年九月一日起施行。
